Concepto escrito en impuesto sobre la renta para empresas

Las preguntas que llegan a esta mesa

El impuesto sobre la renta es el frente más amplio de la práctica y casi nunca llega como una pregunta abstracta. Llega atada a un hecho concreto: un contrato que está por firmarse, una partida que el revisor fiscal observó, un beneficio que alguien le dijo a la empresa que podía tomar. El concepto se construye sobre los documentos del caso, no sobre el enunciado general de la norma.

• Reconocimiento de ingresos, costos y gastos del período a partir de la política contable de la empresa y de los contratos que los originan.
• Deducibilidad de una partida concreta y suficiencia del soporte documental que la respalda.
• Tarifas y bases gravables aplicables al caso, incluidas las de retención en la fuente y autorretención.
• Determinación del costo fiscal de los activos y su efecto al momento de venderlos.
• Tratamiento de contratos de colaboración empresarial y de fiducia mercantil bajo las reglas de transparencia fiscal.
• Retención en pagos al exterior y aplicación de convenios para evitar la doble imposición.
• Requisitos y conveniencia del régimen simple de tributación frente al régimen ordinario.

Beneficios tributarios: la pregunta no es si existen

Las deducciones especiales, los descuentos y las rentas exentas existen y están publicados. La pregunta útil es otra: si la empresa cumple los requisitos, qué debe acreditar, ante quién y en qué momento, y qué ocurre si el beneficio se toma y después el soporte no aparece. Revisamos el caso concreto contra los requisitos aplicables y decimos con franqueza cuándo la posición es sólida y cuándo es defendible pero discutible.

Cuando el beneficio depende de una certificación, de un registro previo o de la calificación de una entidad, lo advertimos antes de que la empresa lo incorpore a su proyección. Un beneficio tomado sin el requisito previo no es un ahorro: es una contingencia que crece con el tiempo.

Lo que se decidió en vigencias anteriores

Buena parte de lo que aparece en una fiscalización se decidió años antes, en un contrato mal calificado o en un gasto sin soporte. Por eso la revisión no se limita a la declaración del período que se está preparando.

• Lectura de las declaraciones de las vigencias aún no cubiertas por firmeza y de las partidas donde se concentra el riesgo.
• Identificación de posiciones que se repiten año tras año, que es donde una diferencia pequeña termina siendo material.
• Evaluación de si conviene corregir de forma voluntaria, sostener el criterio o cambiarlo hacia adelante dejando constancia interna de su fundamento.

Cómo trabajamos

1. Delimitación. Acordamos por escrito qué se pregunta, sobre qué vigencia y con qué documentos se cuenta. Una pregunta mal delimitada produce un concepto inútil.
2. Revisión documental. Contratos, soportes contables, facturas y documentos soporte, declaraciones presentadas y, si existe, la correspondencia previa con la administración.
3. Análisis. Identificamos las lecturas posibles de la norma aplicable al caso y el riesgo asociado a cada una.
4. Concepto escrito. Con la pregunta delimitada, los hechos, la respuesta, su fundamento y las advertencias. Cuando hay más de una lectura razonable lo decimos, y explicamos cuál sostenemos y por qué.
5. Acompañamiento. Si el asunto avanza hacia una actuación de la administración, la defensa se apoya en un documento que ya existe y no en una reconstrucción posterior.

Qué recibe el cliente

• Un concepto escrito, fechado y firmado, que el área contable y la junta pueden archivar y usar como soporte de la decisión.
• La identificación expresa de los supuestos de hecho sobre los que se emitió, para que se sepa cuándo deja de aplicar.
• Cuando corresponde, la lista de los soportes que hay que conservar y de quién debe producirlos dentro de la empresa.
• El alcance y los honorarios acordados por escrito antes de empezar, y el manejo confidencial de toda la información recibida.

Situaciones típicas que atendemos

• La empresa va a firmar un contrato cuyo tratamiento tributario cambia según cómo se redacten el objeto y el precio.
• El área contable y la revisoría fiscal no coinciden en el tratamiento de una partida y hace falta una tercera lectura por escrito.
• Un asesor comercial ofreció un beneficio tributario y la empresa quiere verificarlo antes de tomarlo en la declaración.
• Hay que pagar a un proveedor del exterior y no está claro qué retención aplica ni si existe convenio.
• La compañía va a vender un activo y necesita saber cuál es su costo fiscal antes de fijar el precio.
• Un grupo revisa sus vigencias abiertas antes de que entre un inversionista o cambie la revisoría fiscal.