Industria y comercio, predial y demás impuestos territoriales

Por qué el análisis se hace municipio por municipio

La normatividad territorial varía según cada entidad. Un mismo servicio puede clasificarse en una actividad en una ciudad y en otra distinta cincuenta kilómetros más allá, con la tarifa que eso implica. Cuando una empresa tiene establecimientos, obra, personal o clientes en varios municipios, la pregunta deja de ser cuánto se paga y pasa a ser dónde se paga y por qué. Trabajamos sobre la normativa local aplicable a cada jurisdicción en la que la empresa opera.

Territorialidad del ingreso

Aquí aparecen los problemas más caros. La venta se cierra en una ciudad, se despacha desde otra y se factura desde una tercera; el contrato se firma en Bogotá y la obra se ejecuta en otro departamento. Si cada municipio aplica su propia lectura, el mismo ingreso puede terminar declarado dos veces o en ninguna parte, y ambas cosas cuestan.

• Determinación del municipio donde se entiende realizado el ingreso según la actividad de que se trate.
• Ventas con establecimiento, sin establecimiento y a través de terceros, agentes o plataformas.
• Contratos de obra y servicios ejecutados fuera del domicilio principal.
• Revisión de ingresos declarados en dos jurisdicciones y de ingresos que no se declararon en ninguna.
• Criterios para distribuir la base entre municipios y para documentar esa distribución.

Impuesto de industria y comercio

• Clasificación de la actividad y tarifa aplicable en cada municipio donde la empresa opera.
• Revisión de las declaraciones presentadas, de la base gravable y de la causación del tributo.
• Deducciones, exclusiones y tratamientos preferenciales previstos en la normativa local.
• Retenciones y autorretenciones de industria y comercio, como agente y como sujeto retenido.
• Registro y actualización de la información ante la autoridad municipal.
• Efecto de abrir, cerrar o trasladar un establecimiento durante el año.

Predial y los demás tributos territoriales

Alrededor del impuesto de industria y comercio hay una familia de tributos que aparecen en momentos concretos de la operación, casi siempre cuando ya no hay margen para reaccionar.

• Impuesto predial: revisión de la depuración del impuesto y de la aplicación de los límites previstos en la normativa.
• Impuesto de delineación urbana en proyectos de construcción y en ampliaciones.
• Impuesto de registro en los actos sujetos a inscripción.
• Estampillas y demás contribuciones territoriales que gravan la contratación.

Discusiones con la secretaría de hacienda

El frente territorial tiene sus propias actuaciones y sus propios términos, y no siempre coinciden con los de la administración nacional. Asumimos la defensa técnica del contribuyente ante la autoridad municipal en las mismas etapas en que lo hacemos ante la DIAN.

• Respuesta a requerimientos de información y atención de visitas.
• Respuesta a los emplazamientos y a los actos que proponen modificar la declaración.
• Recursos contra liquidaciones oficiales y resoluciones sanción de la autoridad municipal.
• Evaluación de correcciones voluntarias antes de que la discusión se formalice.
• Solicitudes de devolución o compensación de saldos a favor de origen territorial.

Qué recibe el cliente

• Un mapa de las obligaciones territoriales de la empresa: en qué municipios está obligada, por qué actividad y con qué periodicidad.
• Un concepto escrito sobre la territorialidad de sus ingresos, con el criterio que se sostiene y su fundamento.
• La identificación de las diferencias encontradas en las declaraciones presentadas y de las alternativas para corregirlas.
• Los escritos radicados ante la secretaría de hacienda cuando el asunto ya es un procedimiento.

Situaciones típicas que atendemos

• Una empresa abre operación en municipios nuevos y no sabe dónde debe registrarse ni declarar.
• Dos municipios reclaman el mismo ingreso y la compañía necesita definir un criterio y sostenerlo.
• Un constructor va a iniciar un proyecto y necesita anticipar los tributos territoriales que lo gravan.
• Una compañía con ventas en línea o por terceros no tiene claro cómo distribuir su base gravable.
• Llega un requerimiento de una secretaría de hacienda sobre declaraciones de años anteriores.