Renta de persona natural, residencia fiscal y patrimonio

Todo empieza por la residencia fiscal

Antes de discutir cédulas y deducciones hay que responder si la persona es residente fiscal en Colombia, porque de esa respuesta depende sobre qué rentas y sobre qué patrimonio tributa. Es la pregunta con mayor efecto y también la que más se resuelve de oído, con reglas aprendidas en una conversación y aplicadas a un caso que no era igual.

• Análisis de residencia fiscal a partir de la permanencia en el país y de los vínculos familiares y económicos previstos en la ley.
• Efecto de la salida del país o del regreso, y de los años en que la condición cambia.
• Aplicación de convenios para evitar la doble imposición cuando dos países pretenden gravar el mismo ingreso.
• Tratamiento de rentas de fuente extranjera y de los impuestos pagados afuera.
• Obligaciones declarativas asociadas a los activos poseídos en el exterior.

Clasificación y depuración de las rentas

El sistema cedular obliga a poner cada ingreso donde corresponde, y ahí se define qué costos y deducciones se pueden restar. Un ingreso ubicado en la cédula equivocada no solo cambia la tarifa: arrastra deducciones que dejan de proceder y produce una declaración que después es difícil de sostener.

• Clasificación de cada ingreso: rentas de trabajo, de capital, no laborales, de pensiones y dividendos.
• Depuración de cada cédula y revisión de los soportes de costos, deducciones y rentas exentas.
• Honorarios y prestación de servicios, y efecto de vincular o no personal a la actividad.
• Arrendamientos, rendimientos financieros e inversiones en el país y fuera de él.
• Dividendos y retiros de utilidades de sociedades propias, y su articulación con lo que ya tributó la sociedad.
• Venta de inmuebles, acciones y participaciones, con determinación del costo fiscal y del tratamiento aplicable.

Patrimonio

Revisamos la situación patrimonial del contribuyente para establecer si el impuesto al patrimonio se causa y con qué consecuencias declarativas, y para verificar que lo declarado corresponda a lo que efectivamente se tiene.

• Análisis de la causación del impuesto sobre la situación concreta.
• Revisión de la base gravable y del valor patrimonial de los activos, incluidos inmuebles, participaciones societarias y activos en el exterior.
• Consistencia entre el patrimonio declarado y los movimientos del año, que es lo que suele originar preguntas de la administración.

Cuando la conversación deja de ser sobre una vigencia y pasa a ser sobre cómo se tienen y se transfieren los activos, el trabajo continúa en nuestra práctica de organización patrimonial.

Cómo trabajamos

1. Entrevista y delimitación. Establecemos qué se pregunta, sobre qué año y qué documentos existen.
2. Revisión. Certificados de ingresos, información exógena disponible, extractos, escrituras, contratos y declaraciones de años anteriores.
3. Análisis. Residencia, clasificación de las rentas, soportes de la depuración y situación patrimonial, con las lecturas posibles y su riesgo.
4. Concepto escrito. Con la respuesta, su fundamento y las advertencias del caso, en lenguaje que el cliente pueda entender sin ser abogado.
5. Acompañamiento. Si la administración pregunta después, la respuesta parte de un análisis que ya está hecho y documentado.

Qué recibe el cliente

• Un concepto escrito sobre su residencia fiscal, la clasificación de sus ingresos y el tratamiento de su patrimonio.
• La lista de los soportes que debe conservar y por cuánto tiempo, con los que faltan claramente señalados.
• Las advertencias sobre las posiciones que son razonables pero discutibles, dichas antes de declarar y no después.
• El alcance y los honorarios acordados por escrito, y el manejo confidencial de la información entregada.

Para quién es

• Personas con ingresos de varias fuentes: salario, honorarios, arriendos, dividendos e inversiones.
• Colombianos que se fueron del país o que regresaron y no saben dónde deben declarar.
• Extranjeros con permanencia prolongada en Colombia o con inversiones locales.
• Socios que reciben dividendos o retiran utilidades de sus propias sociedades.
• Personas que vendieron un inmueble o una participación societaria durante el año.
• Contribuyentes que recibieron una comunicación de la administración sobre una declaración anterior.